AGENZIA DELLE ENTRATE
PROVVEDIMENTO 28 ottobre 2009.
(Agenzia delle Entrate)
Modifica delle istruzioni e del modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, ai sensi dell'articolo 13-bis del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, approvato con provvedimento del 14 settembre 2009.
IL DIRETTORE DELL'AGENZIA
...omissis...
DISPONE:
1. Modifica del modello di dichiarazione riservata delle attività emerse e delle relative istruzioni
1.1. Al provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 14 settembre 2009, concernente l'approvazione della dichiarazione riservata delle attività emerse sono apportate le seguenti modificazioni:
a) nel modello, nel titolo, sono inserite le seguenti parole "e successive modificazioni";
b) nel modello, nel riquadro relativo ai "Dati del dichiarante", è inserita la sezione "Soggetti non residenti" comprendente i campi "Codice identificativo estero", "Cod. Stato estero", "Codice fiscale del partecipante" e "Firma del partecipante";
c) nel modello, nel riquadro "Conferimento dell'incarico e sottoscrizione" le parole "ricevere in deposito le attività finanziarie rimpatriate" sono sostituite dalle seguenti: "ricevere in deposito o amministrazione le attività rimpatriate";
d) nel modello, dopo il riquadro "Conferimento dell'incarico e sottoscrizione" è inserito un nuovo riquadro denominato "Dichiarazione in presenza di cause ostative" contenente i campi relativi alla data e alla firma del dichiarante o del suo rappresentante e la seguente dicitura: "Le operazioni di rimpatrio e/o regolarizzazione delle attività detenute all'estero non possono essere concluse entro il 15 dicembre 2009 per cause oggettive non dipendenti dalla mia volontà. Dichiaro di aver avviato entro la data di scadenza le procedure necessarie a consentire l'effettivo rimpatrio e/o regolarizzazione entro un termine congruo.";
e) nel modello, nel quadro B "Distinta delle attività rimpatriate e/o regolarizzate", nel rigo B3 è inserita la colonna 1 "Attività rimpatriate";
f) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel titolo sono inserite le seguenti parole "e successive modificazioni";
g) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "1. Premessa" dopo le parole "3 agosto 2009, n. 102" sono aggiunte le seguenti "e successivamente modificato dal decreto-legge 3 agosto 2009, n. 103, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 ottobre 2009, n. 141";
h) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "2. Chi è tenuto a presentare la dichiarazione riservata" alla fine del paragrafo sono aggiunte le seguenti parole "Possono presentare la dichiarazione altresì le imprese estere controllate ovvero collegate di cui agli articoli 167 e 168 del TUIR, e in tal caso le operazioni di emersione producono effetti in capo ai partecipanti residenti in Italia.";
i) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "3. Attività oggetto di dichiarazione", le parole "15 aprile 2010" sono sostituite dalle seguenti: "15 dicembre 2009";
j) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "3. Attività oggetto di dichiarazione", alla lett. a), dopo le parole "redditi di natura finanziaria)" sono aggiunte le seguenti: "nonché gli investimenti esteri di natura non finanziaria (ad es. gli immobili situati all'estero, gli oggetti preziosi, le opere d'arte e gli yacht)";
k) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "3. Attività oggetto di dichiarazione", alla lett. b), dopo le parole "di natura non finanziaria" sono eliminate le parole "(ad es. gli immobili e i fabbricati situati all'estero, gli oggetti preziosi, le opere d'arte e gli yacht)";
l) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "3. Attività oggetto di dichiarazione", alla lett. b), dopo le parole "negli Stati aderenti allo SEE" sono aggiunte le seguenti: "e negli Stati extraeuropei";
m) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "3. Attività oggetto di dichiarazione", è eliminato l'ultimo periodo;
n) nelle istruzioni, alla pagina 1, nel paragrafo "4. Modalità di presentazione della dichiarazione", alla lett. c), sono eliminate le seguenti parole: "limitatamente alle attività di gestione su base individuale di portafogli di investimento per conto terzi";
o) nelle istruzioni, alla pagina 2, nel paragrafo "5. Guida alla compilazione", nella sezione "Dati del dichiarante", sono aggiunte le seguenti parole: "Nel caso in cui la dichiarazione sia presentata da un'impresa estera controllata o collegata di cui agli articoli 167 e 168 del Testo unico delle imposte sui redditi (CFC) devono essere indicati il codice identificativo estero e il codice stato estero oltre alla denominazione e alla sede legale dell'impresa estera controllata o collegata. Inoltre devono essere indicati il codice fiscale e la firma del soggetto residente partecipante",
p) nelle istruzioni, nella sezione "Conferimento dell'incarico e sottoscrizione", alla pagina 3, dopo le parole "nei righi B1 e B2" sono aggiunte le seguenti: "e/o di ricevere in deposito o in amministrazione le attività patrimoniali rimpatriate, pari alla somma degli importi indicati nella colonna 1 dei righi B3 e B4";
q) nelle istruzioni, alla pagina 3, dopo la sezione "Conferimento dell'incarico e sottoscrizione" è inserita la sezione "Dichiarazione in presenza di cause ostative" contenente le seguenti istruzioni: "Nel presente riquadro, il soggetto che presenta la dichiarazione riservata dichiara che le operazioni di rimpatrio e/o regolarizzazione delle attività detenute all'estero non possono essere concluse entro il 15 dicembre 2009 per cause oggettive non dipendenti dalla sua volontà. Inoltre dichiara di aver avviato, entro la data di scadenza, le procedure necessarie a consentire l'effettivo rimpatrio e/o regolarizzazione. In questo caso gli effetti derivanti dalla dichiarazione riservata si producono a condizione che le operazioni di emersione siano perfezionate entro una data ragionevolmente ravvicinata al termine previsto dalla norma. In ogni caso l'imposta straordinaria deve essere corrisposta entro e non oltre il 15 dicembre 2009.";
r) nelle istruzioni, alla pagina 3, nel rigo B3, la parola "regolarizzati" è sostituita dalle seguenti parole: "suddividendoli tra quelli rimpatriati (colonna 1) e quelli regolarizzati (colonne 2, 3 e 4). Questi ultimi devono essere";
s) nelle istruzioni, alla pagina 3, nel rigo B3, le parole "nelle colonne da 2 a 4" sono sostituite dalle seguenti: "nelle colonne da 1 a 4".
1.2. A decorrere dal giorno successivo alla data di pubblicazione del presente provvedimento, il modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, con le relative istruzioni, contenente le modifiche di cui al punto 1.1., è utilizzato in sostituzione di quello approvato con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 14 settembre 2009, n. 117825/2009.
Motivazioni
Con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 14 settembre 2009 è stato approvato il modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, come previsto dall'art. 13-bis del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102 (3).
L'art. 1, comma 1, lettera b), del decreto-legge 3 agosto 2009, n. 103, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 ottobre 2009, n. 141 (4), ha modificato il citato art. 13-bis prevedendo che possono effettuare il rimpatrio ovvero la regolarizzazione anche le imprese estere controllate ovvero collegate di cui agli articoli 167 e 168 del Testo unico delle imposte sui redditi di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni.
Inoltre, il termine per l'effettuazione delle operazioni di rimpatrio e/o regolarizzazione è stato anticipato al 15 dicembre 2009, rispetto al precedente termine del 15 aprile 2010.
Con il presente provvedimento vengono, pertanto, apportate alcune modifiche alle istruzioni e al modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, resesi necessarie a seguito delle disposizioni normative sopra riportate, nonché a seguito delle precisazioni fornite dall'Agenzia delle entrate con la circolare del 10 ottobre 2009, n. 43/E (5).
In particolare, è stato previsto che il soggetto che presenta la dichiarazione riservata possa dichiarare che le operazioni di rimpatrio e/o regolarizzazione delle attività detenute all'estero non possono essere concluse entro il 15 dicembre 2009 per cause oggettive non dipendenti dalla sua volontà. In questo caso gli effetti si producono a condizione che le operazioni di emersione siano perfezionate entro una data ragionevolmente ravvicinata al termine previsto dalla norma.
Inoltre, il rimpatrio delle attività patrimoniali è stato esteso ai beni immobili, in quanto si è ritenuto realizzabile anche con la modalità del "rimpatrio giuridico".
Il modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, con le relative istruzioni, contenente le modifiche sopra descritte, deve essere utilizzato, a decorrere dal giorno successivo alla data di pubblicazione del presente provvedimento, in sostituzione del modello approvato con provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 14 settembre 2009. Sono fatti salvi gli effetti prodottisi nei confronti dei contribuenti che abbiano utilizzato la precedente versione del modello fino alla data di pubblicazione del presente provvedimento.
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(3) Ved. Boll. Lav. e Trib. 2009, pagg. 1892, 2228; I.L.P. 2009, pagg. 1284, 1605.
(4) Ved. Boll. Lav. e Trib. 2009, pagg. 2164, 2502; I.L.P. 2009, pagg. 1495, 1798.
(5) Ved. Boll. Lav. e Trib. 2009, pag. 2571; I.L.P. 2009, pag. 1825.
Riferimenti normativi
Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 [art. 57; art. 62; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4];
Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20 febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);
decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 12 gennaio 2001.
Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, e successive modificazioni, di approvazione del Testo unico delle imposte sui redditi;
decreto-legge 28 giugno 1990, n. 167, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 agosto 1990, n. 227, recante rilevazione a fini fiscali di taluni trasferimenti da e per l'estero di denaro, titoli e valori;
decreto-legge 25 settembre 2001, n. 350, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 novembre 2001, n. 409, recante disposizioni urgenti in vista dell'introduzione dell'euro, in materia di tassazione dei redditi di natura finanziaria, di emersione di attività detenute all'estero, di cartolarizzazione e di altre operazioni finanziarie;
decreto-legge 22 febbraio 2002, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 aprile 2002, n. 73, recante disposizioni urgenti per il completamento delle operazioni di emersione di attività detenute all'estero e di lavoro irregolare;
decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, recante provvedimenti anticrisi, nonché proroga di termini e della partecipazione italiana a missioni internazionali;
decreto-legge 3 agosto 2009, n. 103, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 ottobre 2009, n. 141, recante disposizioni correttive del decreto-legge anticrisi n. 78 del 2009.
provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate del 14 settembre 2009: approvazione, ai sensi dell'articolo 13-bis del decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 3 agosto 2009, n. 102, del modello di dichiarazione riservata delle attività emerse, con le relative istruzioni, nonché definizione del tasso di cambio per la determinazione del controvalore in euro delle attività finanziarie e degli investimenti rimpatriati o regolarizzati.
